La Ley Nº 15.079, promulgada el 27 de diciembre de 2024, establece la Contribución Social Adicional sobre el Beneficio Neto (CSLL) como parte del esfuerzo de Brasil para alinearse con las Reglas Globales contra la Erosión de Base Impositiva – Reglas GloBE (Global Anti-Base Erosion Rules), de acuerdo al Pilar II del Marco Inclusivo de la OCDE. Esta ley busca implementar una tributación mínima efectiva del 15% para los grupos multinacionales que generen ingresos anuales de al menos 750 millones de euros, asegurando así una mayor equidad y transparencia en la tributación internacional.
La normativa introduce varios ajustes y procedimientos para calcular la ganancia o pérdida GloBE de las entidades constitutivas, así como los tributos abrangidos ajustados, (en español, impuestos cubiertos ajustados), que se utilizan para dicho cálculo. Estos ajustes incluyen la consideración de diferencias temporarias y la exclusión de ciertos ingresos y gastos del cálculo de la ganancia GloBE. Además, se establecen reglas específicas para la ubicación de las entidades y la determinación de la tasa impositiva efectiva en cada jurisdicción.
La ley también detalla las sanciones por incumplimiento de las obligaciones de registro y presentación de información, incluyendo multas significativas para las entidades que no cumplan con los plazos establecidos. Asimismo, se permite la rectificación de información en caso de errores comprobados, con plazos específicos para corregir los datos.
Un aspecto destacado de la ley es la introducción de la exclusión de ganancias basada en la sustancia, que permite reducir la ganancia GloBE excluyendo ciertos beneficios relacionados con la nómina y los activos tangibles. Esta medida busca evitar la doble imposición y promover la inversión en activos productivos, ya que la exclusión ayuda a garantizar que las jurisdicciones con actividades económicas genuinas no sean gravadas injustamente bajo las reglas de GloBE.
Además, la ley autoriza al Poder Ejecutivo a convertir ciertos incentivos fiscales en créditos fiscales reembolsables a partir de 2026, lo que podría beneficiar a las empresas que invierten significativamente en Brasil. También se establecen disposiciones específicas para la calificación de países con tributación favorecida y la deducción de impuestos pagados en el extranjero.
En resumen, la Ley N° 15.079 representa un paso significativo hacia la modernización del sistema tributario brasileño, alineándolo con los estándares internacionales y fortaleciendo la lucha contra la erosión de la base imponible.